国库集中支付下行政事业单位的内控制度建设分析
作者：管理员 分类：经济论文 时间：2015-11-05 11:38:03

本文着手于我国国库集中支付下行政事业单位的内部控制措施，结合行政事业单位在运营过程中的内控制度建设进行分析，总结出国库集中支付下行政事业单位内部控制的优化措施，为我国行政单位今后的内部控制建设提供正确参考。

【关键词】国库集中支付；行政事业单位；内部控制

0.引言

自从我国开始实施国库集中支付制度以后，国内国库资金的实际使用效率获得了极大的提高，促进了我国宏观调控政策的实施。国库集中支付具体指的是由国家财政部门统一设立账户，进行商品或者劳务的供应与筹拨，改变了以往由地方财政层层下拨的方式。从深远意义上来说，国库集中支付推动了我国行政事业单位的经济发展，促进了我国行政单位的内部控制工作，从根本上保障了我国的经济利益。

1.国库集中支付下行政事业单位内部控制中存在的问题

1.1内部控制缺乏规范化管理机制

在我国行政事业单位的运营过程中，由于缺乏内部控制的相关管理机制，致使企业负责人疏于对内部控制的管理与落实，导致内部控制在实施过程中缺乏权威性，逐渐成为象征意义的工作流程，对员工与管理人员没有约束能力，严重抑制了我国国库集中支付政策的落实与发展，对我国总体经济产生了极大的影响[1]。

国内大部分的行政事业单位，由于缺乏对内部控制的了解与重视，在内部控制工作当中无法形成良好的激励与约束措施，控制与管理部门在履行工作义务的过程中逐渐受到同类部门的影响，工作职责淡化，致使我国国库集中支付政策在落实阶段沦为空谈，严重影响了行政事业单位的经济发展与筹资能力。

1.2内部控制管理人员工作不到位

在行政事业单位的日常工作中，单位负责人与管理人员都需要承担一定的责任与义务，在实际工作中需要履行自身应尽的责任，切实有效的帮助企业做好内部控制工作，避免资金风险与管理问题的发生，做到统筹兼备、认真负责[2]。

国内一些行政事业单位在运营过程中往往会出现负责人内部控制意识薄弱的问题，致使企业内部的管理工作沦为形式，相关负责人与管理人员只是单纯的认为，国库集中支付政策是用来防范资金风险的措施，而在企业资金稳定、运行正常时就不予实施和落实，导致企业内部控制的重心逐渐转移到了国库集中支付上，在管理工作与内部控制工作中没有履行应尽的义务，严重损害企业的经济发展，使内部控制工作无法发挥出应有的价值。

1.3财务管理中存在的问题

国库集中支付政策，在行政事业单位内具体实施时应达到国家政策执行的相关要求，行政事业单位内的会计核算与财务管理应符合相关政策的要求，这样才能帮助企业正确履行法律所赋予的义务，帮助企业有效规避资金风险。

国内的行政事业单位在处理经纪业务的过程中，往往都需要制定相应的财务管理制度，依照制度进行会计核算与国库集中支付系统，根据管理制度中的要求进行规范化、系统化的操作与执行财务管理作为行政事业单位运营过程中的重点，在核算环节对“记账”、“付款”、“核算”等操作都需要严格把控，以此才能实现完善化的内部控制，避免因财务问题而导致的资金风险与企业运营问题。我国部分行政事业单位在实际运营阶段，缺乏相应的管理措施，使内部控制沦为空谈，在忽视企业财务管理与内部控制的情况下，致使企业国库集中支付政策无法与财务对接，极大的增加了企业会计报告的失真风险[3]。

2.国库集中支付下行政事业单位内部控制制度的优化措施

2.1提高行政事业单位的风险防范意识

针对我国行政事业单位中存在的内部控制问题，在积极建设企业内部控制机制的过程中，我国行政事业单位应通过提高自身风险防范意识的方式，树立完善的内部控制制度，以规章制度为运营核心，对内部控制工作进行有效地管理与约束。

行政干预与经济干预是我国国库集中制度中主要的内部管理方式，行政事业单位中的部门负责人应提高自身对内部控制工作的认知，从根本上改善企业内部控制与管理的工作环境，树立完善化、规范化的企业内部控制制度，有效增强企业负责人员与管理人员的责任意识和法律意识。在提高行政事业单位风险防范意识的过程中，单位负责人与管理人员需要利用国库内部控制政策，对企业进行思想防线上的巩固与加强，有效化解资金风险，防范企业运行问题。单位负责人更需要以身作则，合理化的安排工作和落实责任，实现系统化、完善化的单位管理模式。

2.2加强行政事业单位财务与业务的管理

行政事业单位在实际运营过程中，需要依靠标准化的财务会计工作来维持企业开支平衡，财务工作是行政事业单位内部控制工作能否有效执行的基础条件，对于行政事业单位具有不可忽视的重要作用。

行政事业单位中的管理人员应对国库集中支付政策进行正确的解读与认知，在政策实施的过程中将其与行政事业单位内部控制相结合，通过实现业务与财务的对接，平衡两者之间存在的联系，将行政事业单位实际运营过程中所产生的不和谐、不稳定因素剔除，利用财务信息与业务信息的高度共享，实现行政事业单位内部控制的一体化管理，充分发挥内部控制对行政事业单位风险管理的实际效用，以此，为行政事业单位建立良好的内部控制环境，极大的促进企业总体经济发展。

2.3提高企业内部人员素质

针对国内一些行政事业单位在实际运营过程中存在的人员结构与人员素质上的问题，在进行相应改善的过程中，行政事业单位在内部控制的过程中首先需要对企业内部工作人员及管理人员进行有效地管理与约束，通过信息管理系统实现上下级财务部门与主管部门的快速沟通与调动，利用有限的资源充分提高行政事业单位的运营效率。

行政事业单位在内部控制建设时，应建立完善化的信息管理系统，利用系统的高效性与多面性，实现企业运营过程中的全面监控，对企业财务工作与业务工作进行严格控制，以内部控制相关机制为依据，加强对执法人员与工作人员的素质培养，通过不定期的岗位调动与业务培训，使行政事业单位在职人员充分熟悉岗位责任与工作安排，在实践工作中履行自身的义务。同时，行政事业单位还应加强对企业在职人员的后续教育，着重培养员工的电算化能力，以综合素质培养为基础，通过完善化的企业人员培养，为行政事业单位营造良好的内部控制工作环境。

3.结语

    综上所述，国库集中支付下行政事业单位的内部控制工作是我国长期发展的重点内容之一，行政事业单位负责人员与管理人员在工作实践当中应对国库集中支付政策予以足够的重视，将相关政策切实有效的落实到企业运营当中，以严格的规范制度为基础，对企业内的业务管理与财务管理进行把控，保证行政事业单位的可持续发展，促进我国的总体经济建设。

【参考文献】

[1]刘进出.国库集中支付下行政事业单位的内控制度建设[J].信息技术教育，2013，12(09):23-24.

[2]杨剑锋. 行政事业单位内部控制工作中存在的问题[J].西北科技大学院报，2012，23(07):23-25.

[3]何伟. 国库集中支付下行政事业单位的内控工作中的问题分析[J].湖南科技大学院报，2012，12(07):33-25.